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　　前言：我通過查閱圖書館書籍，搜索圖書館數(shù)據(jù)庫資料，查閱有關期刊和查找網(wǎng)頁上相關的資料四種方式，為我的論文——《治理型內(nèi)部審計起免疫系統(tǒng)的預防作用》尋找相關的信息資料，并從2009年11月21日至12月24日根據(jù)所收集的資料完成的讀書筆記，以下即為我此次的讀書筆記。

　　《用“免疫系統(tǒng)論”重塑企業(yè)內(nèi)部審計新形象》之讀書筆記

　　索引：蘇美東（重慶理工大學），肖媛（重慶理工大學）：《用“免疫系統(tǒng)論”重塑企業(yè)內(nèi)部審計新形象》，《商業(yè)會計（2009年7月第14版）》。

　　原文的摘要：我國內(nèi)部審計以監(jiān)督為主向服務為主轉(zhuǎn)變是大勢所趨，從“免疫系統(tǒng)論”的視角對實現(xiàn)這一轉(zhuǎn)型的路徑進行探討具有現(xiàn)實意義。在現(xiàn)代審計中，要將“免疫系統(tǒng)論”應用于企業(yè)內(nèi)部審計，促使其向服務型轉(zhuǎn)變，應該完善內(nèi)部審計的評估咨詢職能，摸索能發(fā)揮免疫作用的審計重點，在把握新挑戰(zhàn)的基礎上創(chuàng)造條件，促使免疫系統(tǒng)正常運行，實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標任務。

　　原文的關鍵字：內(nèi)部審計；免疫系統(tǒng)論；評價和咨詢

　　作者的觀點：通過“內(nèi)部審計‘免疫系統(tǒng)論’的提出”，“我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及突出問題”和“發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計‘免疫系統(tǒng)’作用的對策”三部分構成了這篇文章。作者通過國家審計局于2008年4月15日所提出的“審計免疫系統(tǒng)論”和對現(xiàn)代我國的內(nèi)部審計所存在的問題的簡要闡述以及分析，提出我國的內(nèi)部審計應該構建一個多層次的職能結構，突出重點需要審計的項目，迎接多方面的挑戰(zhàn)以及創(chuàng)造一定的條件使我國的內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”順利執(zhí)行。

　　本人的觀點：在醫(yī)學范疇中，一個健全的生物免疫系統(tǒng)，不僅要求及時地發(fā)現(xiàn)病毒和殺死病毒，更重要的是它擁有穩(wěn)定、可靠、實時的預警，當病毒將要侵入而未侵入之前，就發(fā)出警報，就是免疫系統(tǒng)的“免疫監(jiān)視”功能。審計要真正發(fā)揮免疫系統(tǒng)的功能，除了要對已存在的問題進行查處和修補，對潛在的風險進行揭示和抵御，更重要的還是要通過優(yōu)化審計管理，發(fā)揮審計的預防功能。在2008年4月15日中國內(nèi)部審計協(xié)會在北京舉辦“推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展”研討會，在會上劉家義審計長提出現(xiàn)代內(nèi)部審計從本質(zhì)上講是部門單位、企業(yè)事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”。根本目的是提供組織自身的“免疫力”，保證其安全健康，促進其可持續(xù)發(fā)展。這在理論上第一次把“免疫系統(tǒng)論”應用在內(nèi)部審計，要求內(nèi)部審計不僅要起到監(jiān)督作用，而且要有評價和咨詢職能，能對企業(yè)運營中的問題及時預警、揭露和抵御，保證企業(yè)運營中的安全，使企業(yè)內(nèi)部審計能夠更好的為企業(yè)服務。在企業(yè)經(jīng)濟運營中，也需要一個“免疫系統(tǒng)”來預警、揭露和抵御經(jīng)濟運行中的各種矛盾和風險�？梢院苊黠@的從第三部分，即“發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計‘免疫系統(tǒng)’作用的對策”看出，當今的企業(yè)內(nèi)部審計絕不再是傳統(tǒng)型內(nèi)部審計，因為它不僅僅只有監(jiān)督職能，它還具有評價職能以及咨詢服務職能；它的審計范圍不再只有差錯而已，它還包括公司治理過程中所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督咨詢評價等。因此，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計的審計方式已經(jīng)從原來傳統(tǒng)型內(nèi)部審計的單純的事后監(jiān)督方式逐漸向治理型內(nèi)部審計的事后監(jiān)督、事中控制和事前預防相結合的方式轉(zhuǎn)變，而這一系列“監(jiān)、控、防”正是起著免疫系統(tǒng)理論中的預防作用。

　　總結：該篇文章重點是凸顯我國現(xiàn)代治理型內(nèi)部審計起著免疫系統(tǒng)中的預防作用，從而擴充本人論文收集材料內(nèi)容。

　　附注：讀完這篇文章后，我還參考2008年5月第1版由中國內(nèi)部審計協(xié)會出版的《經(jīng)營分析和信息技術（國際注冊內(nèi)部審計師CIA考試指定輔導用書）》，2008年5月第1版由中國內(nèi)部審計協(xié)會出版的《實施內(nèi)部審計業(yè)務（國際注冊內(nèi)部審計師CIA考試指定輔導用書）》，2008年5月第1版由中國內(nèi)部審計協(xié)會出版的《內(nèi)部審計在治理、風險和控制中的作用（國際注冊內(nèi)部審計師CIA考試指定輔導用書）》，2008年5月第1版由中國內(nèi)部審計協(xié)會出版的《經(jīng)營管理技術（國際注冊內(nèi)部審計師CIA考試指定輔導用書）》等專業(yè)輔導書籍和醫(yī)學書籍，即王忠彥在2009年11月1日出版的《免疫力是人體最好的老師》，所以此篇讀書筆記花費我4天的時間才能夠完成。

　　《如何有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計決定》之讀書筆記

　　索引：葛長發(fā)（河南質(zhì)量工程職業(yè)學院），《如何有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計決定》，《內(nèi)江科技（知識經(jīng)濟）》，2009年第5期

　　原文的摘要：企業(yè)內(nèi)部審計決定的有效執(zhí)行是內(nèi)部審計工作中重要的一個環(huán)節(jié)，決定著審計目標是否得以實現(xiàn)。本文就目前企業(yè)內(nèi)部審計決定如何有效執(zhí)行進行了分析，并有針對性的提出治理意見和建議，以期完善企業(yè)內(nèi)部審計決定的執(zhí)行機制。

　　原文的關鍵字：管理；內(nèi)部審計決定；有效執(zhí)行；價值增值

　　作者的觀點：通過“影響企業(yè)內(nèi)部審計決定有效執(zhí)行的制約因素”和“有效利用內(nèi)部審計決定，實現(xiàn)審計價值增值”兩部分內(nèi)容構成了該篇文章。作者想表達的是，近年來，企業(yè)內(nèi)部審計決定已經(jīng)涉及到內(nèi)部控制和業(yè)務操作的各個層面，但由于諸多因素的制約，內(nèi)部審計決定不能有效被執(zhí)行，極有可能產(chǎn)生審計風險或是審計失敗的隱患，從而對審計雙方產(chǎn)生不利影響。也因此，建立有效的審計決定執(zhí)行機制，是目前企業(yè)內(nèi)部審計不容忽視和亟待研究解決的當務之急。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計決定是審計成果的重要組成部分和最終體現(xiàn)，而內(nèi)部審計決定的有效執(zhí)行一直是一個較為突出的問題，同時也是制約了審計工作質(zhì)量，從而影響審計公正執(zhí)法的關鍵所在。作者認為解決的關鍵在于“三個結合”，即：堅持與內(nèi)部控制相結合，堅持與領導干部履職能力評價相結合，堅持與調(diào)查研究相結合。

　　本人的觀點：本人認為本文中將影響企業(yè)內(nèi)部審計決定有效執(zhí)行的制約因素主要是由兩個方面構成，即：重視審計過程而輕視審計決定利用和被審計單位，內(nèi)部各部門之間溝通等外因削弱了審計決定的利用價值，總結的很不錯。不過，我更為關心的是，正因為忽視內(nèi)部審計結束之后對被審計部門或是項目整改決定的督察、督辦和責任追究，致使內(nèi)部審計決定無法有效地執(zhí)行，從而使得之后的跟蹤審計變得毫無意義可言，也因此，內(nèi)部審計無法起到警示、預防作用。良好的審計環(huán)境決定了審計質(zhì)量的高低，直接關系到內(nèi)部審計工作的效率和效果，從而影響到審計決定執(zhí)行情況是否優(yōu)質(zhì)。內(nèi)部審計決定的有效執(zhí)行既是審計工作的出發(fā)點，又是審計工作的落腳點，更是保證審計工作質(zhì)量，預防風險的重要環(huán)節(jié)。所以，建立一個有效的審計決定利用機制，并且將之落實，或許企業(yè)的內(nèi)部審計能夠起到預防未知風險與已知風險的作用，從而達到最終的增值效果。

　　總結：治理型內(nèi)部審計的預防作用能夠帶來最終的增值效果，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計目標——企業(yè)利益最大化。這擴充本人論文收集材料內(nèi)容。

　　附注：讀完這篇文章后，我還參考2008年5月第1版由中國內(nèi)部審計協(xié)會出版的《經(jīng)營分析和信息技術（國際注冊內(nèi)部審計師CIA考試指定輔導用書）》，2008年5月第1版由中國內(nèi)部審計協(xié)會出版的《實施內(nèi)部審計業(yè)務（國際注冊內(nèi)部審計師CIA考試指定輔導用書）》，2008年5月第1版由中國內(nèi)部審計協(xié)會出版的《內(nèi)部審計在治理、風險和控制中的作用（國際注冊內(nèi)部審計師CIA考試指定輔導用書）》，2008年5月第1版由中國內(nèi)部審計協(xié)會出版的《經(jīng)營管理技術（國際注冊內(nèi)部審計師CIA考試指定輔

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